国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知
作者:法律资料网 时间:2024-07-22 14:02:53 浏览:9891
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国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于雇主为其雇员负担个人所得税税款计征问题的通知
国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
关于雇主为其雇员负担个人所得税税款的处理问题，《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）中曾作出规定。由于雇主为其雇员负担税款的情形不同，在实际操作中如何计算征收个人所得税，各地屡有询问。为便于各地执
行，经研究，通知如下：
一、雇主全额为其雇员负担税款的处理
对于雇主全额为其雇员负担税款的，直接按国税发〔1994〕089号文件中第十四条规定的公式，将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得额后，计算企业应代为缴纳的个人所得税税款。
二、雇主为其雇员负担部分税款的处理
（一）雇主为其雇员定额负担税款的，应将雇员取得的工资薪金所得换算成应纳税所得额后，计算征收个人所得税。工资薪金收入换算成应纳税所得额的计算公式为：
应纳税所得额＝雇员取得的工资＋雇主代雇员负担的税款—费用扣除标准
（二）雇主为其雇员负担一定比例的工资应纳的税款或者负担一定比例的实际应纳税款的，应将国税发〔1994〕089号文件第十四条规定的不含税收入额计算应纳税所得额的公式中“不含税收入额”替换为“未含雇主负担的税款的收入额”，同时将速算扣除数和税率二项分别乘
以上述的“负担比例”，按此调整后的公式，以其未含雇主负担税款的收入额换算成应纳税所得额，并计算应纳税款。即：
应纳税所得额＝（未含雇主负担的税款的收入额－费用扣除标准－速算扣除数×负担比例）÷（1－税率×负担比例）
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
举例说明：某人月工资、薪金收入人民币12000元，雇主负担其工资、薪金所得30％部分的应纳税款，其当月应纳税款计算如下：
应纳税所得额＝（12000－4000－375×30％）÷（1－20％×30％）＝8390．96（元）
应纳税额＝8390．96×20％－375＝1303．19（元）
三、雇主为其雇员负担超过原居住国的税款的税务处理
有些外商投资企业和外国企业在华的机构场所，为其受派到中国境内工作的雇员负担超过原居住国的税款。例如：雇员在华应纳税额中相当于按其在原居住国税法计算的应纳税额部分（以下称原居住国税额），仍由雇员负担并由雇主在支付雇员工资时从工资中扣除，代为缴税；若按中
国税法计算的税款超过雇员原居住国税额的，超过部分另外由其雇主负担。对此类情况，应按下列原则处理：
将雇员取得的不含税工资（即：扣除了原居住国税额的工资），按国税发〔1994〕089号文件第十四条规定的公式，换算成应纳税所得额，计算征收个人所得税；如果计算出的应纳税所得额小于按该雇员的实际工资、薪金收入（即：未扣除原居住国税额的工资）计算的应纳税所
得额的，应按其雇员的实际工资薪金收入计算征收个人所得税。
四、本规定自发布之日起执行，与本通知有抵触的规定，同时废止。
1996年11月8日
音像制品复制单位被诉侵权以授权书进行抗辩，法院不予认可
董世连
音像制品相关的版权关系复杂，例如一部音乐唱片的相关的权利人包括：词、曲作者的著作权权，表演者的表演权，录音录像者的邻接权等相关权利。音像制品复制单位进行音像制品复制行为，应该严格审查，尽到相关义务。
一、音像制品复制单位的审查义务
根据《音像制品管理条例》等相关规定和实践，音像制品复制单位在接受委托复制音像制品时，应注意以下几点：
（一）按照国家有关规定，与委托单位订立复制委托合同；
（二）严格审查以下资料：（1）委托单位的《音像制品出版许可证》；（2）《营业执照副本》；（3）加盖委托单位公章的《音像制品复制委托书》；（4）文化部颁发的《音像制品发行许可证》和合同登记号；(5)著作权人的授权书；(6)委托单位经办人的身份证复印件；（7）经国家版权局登记的出版合同和版权登记号；
接受委托复制的音像制品属于非卖品的，应当验证经省、自治区、直辖市人民政府出版行政部门核发并由委托单位盖章的音像制品复制委托书。
（三）复制单位除审查以上文件外，还需审核“授权复制数量”，防止超过授权数量进行复制。因为实践中音像制品出版单位常常超过授权数量进行委托复制。
（四）音像制品出版符合法定许可条件时，需要根据相关规定，审核委托人提供的音著协出具的使用收费证明。
二、音像制品复制单位被诉侵权，仅以授权书进行抗辩，法院不予认可
司法实践中，音像制品复制单位被诉侵权后，常以复制行为是接受他人委托并出具《音像制品复制委托书》，而且还会以双方约定的“委托人对侵权行为承担法律责任”为由进行抗辩，否认承担侵权责任。
根据上述“音像制品复制单位的审查义务”分析，复制单位的义务不仅限于按照委托人出具委托书进行复制行为。司法实践中，法院对此抗辩也不予认可，例如在“滚石唱片公司诉大厂彩虹公司（复制单位）和伟地电子出版社（委托单位）侵犯录音制作者权案”的判决中，法院认为：被告大厂彩虹公司未尽审核义务，以侵权责任应由委托人承担作为抗辩理由不能成立。因此，两被告共同构成侵犯原告的邻接权，应当共同承担侵权责任。（2010-4-26，董世连律师）
中华人民共和国政府和印度尼西亚共和国政府关于解决印度尼西亚所欠中华人民共和国债务协定
中国 印度尼西亚
中华人民共和国政府和印度尼西亚共和国政府关于解决印度尼西亚所欠中华人民共和国债务协定
附件
中华人民共和国（PRC）政府和印度尼西亚共和国（INDONESIA）政府，为了解决印度尼西亚所欠中华人民共和国的未了债务，达成协议如下：
第一条
一、本协定旨在重整和解决印度尼西亚所欠中华人民共和国的债务，其数量和金额见附件一。
二、根据中华人民共和国方面记载，印度尼西亚欠中华人民共和国六笔债务，本息总金额为124，217，299.61瑞士法朗和8，126，829.34英镑；根据印度尼西亚方面记载，本息总金额为98，847，151.37瑞士法朗和8，126，829.34英镑。
三、中华人民共和国同意以印度尼西亚方面上述记载作为解决两国未了债务的最后依据。
四、中华人民共和国同意印度尼西亚关于按照?巴黎方式?计算债务利息和重新安排债务偿还期限的建议。
第二条
附件一所述债务本金总计为96，228，329.59瑞士法朗和7，982，829.34英镑，由印度尼西亚在自一九七O年十二月三十一日起的三十年内平均按年度分期偿还，详见附件二中的表1、2、3、4和5。但一九七O年十二月三十一日起至一九八九年十二月三十一日到期累计的债务本金64，152，219.60瑞士法朗和5，321，886.20英镑将在一九九O年十二月三十一日前一次还清。
第三条
债务利息金额总计为2，618，821.78瑞士法朗和144，000.00英镑，由印度尼西亚在自一九八五年十二月三十一日起的十五年内平均按年度分期偿还，详见附件二中表2和5。但一九八五年十二月三十一日起至一九八九年十二月三十一日累计到期的利息872，940.60瑞士法朗和48，000.00英镑将在一九九O年十二月三十一日前一次还清。
第一条和第二条所商定的延期偿还的债务本金和利息不再另行计息。
第四条
双方商定，印度尼西亚所欠债务将用可兑换货币或印度尼西亚出口商品偿还，具体规定如下：
一、用商品偿还的比例不超过到期应还款金额的百分之五十。
二、可兑换货币偿付应使用附件一所列的原货币（瑞士法朗和英镑）。
三、偿付债务的具体商品为原油、天然橡胶、木材、胶合板、化肥（尿素）和其它两国同意的商品。
第五条
中华人民共和国对外经济贸易部和印度尼西亚共和国财政部分别代表各自政府执行本协定。中国银行和印度尼西亚银行将安排有关执行本协定的技术细节。
第六条
一、自本协定生效起，原各贷款协定的一切条款即行废止。
二、本协定自签字之日起生效，有效期至双方履行完毕本协定一切义务之日止。
本协定于一九九O年七月二日在中国北京签订，正本两份，用英文写成，具有同等效力。
中华人民共和国政府代表 印度尼西亚共和国政府代表
钱其琛 阿里·阿拉塔斯
